Kê khai VAT và hàng dùng nội bộ

Theo khoản 3 và 4 điều 7 Thông tư số 219/213/TT – BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định thì:

Giá tính thuế GTGT (VAT) đối sở hữu hàng tiêu dùng nội bộ là tính thuế VAT của hàng hóa, dịch vụ cộng cái hoặc tương đương cộng giá trị trong thời cùng 1 thời điểm.

Hỗ trợ kê khai thuế

+ Tư vấn pháp luật về thuế

+ Dịch vụ kế toán thuế trọn gói chuyên nghiệp

1. Đối mang hàng xuất dùng nội bộ:

Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 thì sản phẩm lưu hành nội bộ như sản phẩm được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư hoặc tiếp tục quá trình phân phối trong một cơ sở phân phối, buôn bán hàng hóa, dịch vụ do cơ sở marketing sản xuất thì không phải nộp VAT. các sản phẩm này được lưu hành trong nội bộ công ty, hoặc sử dụng để phát thay lương cho công nhân viên, hoặc sử dụng để khen tặng các công nhân viên xuất sắc, hoàn thành tốt nhiệm vụ theo tháng, theo quý, theo năm

2.Đối mang hàng tặng, biếu, cho, phát thay lương,..

Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì người bán hàng cần lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, kể cả các sản phẩm tặng kèm, ưu đãi, giảm giá, hàng mẫu…(trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, dùng nội bộ để tiếp tục lưu thông, sử dụng trong công đoạn sản xuất)

Kê khai thuế sử dụng nội bộ

Lưu ý: theo khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì phải dùng hóa đơn, chứng từ đối mang những sản phẩm khuyến mãi, quảng cáo, hàng loại.., sản phẩm tiêu dùng trong tổ chức thì nộp thuế VAT theo cách khấu trừ, trên hóa đơn ghi hầu hết các chi tiêu và tính VAT như hóa đơn dành cho khách hàng.

• Sản phẩm ưu đãi, PR, hay sản phẩm để cho, biếu, tặng thì vẫn cần xuất hóa đơn như bình thường.
• Trừ những sản phẩm tặng trong nội bộ công ty (khen thưởng cho các cá nhân xuất sắc) thì chẳng phải tính VAT

Như vậy, đối mang hàng hóa, sản phẩm sử dụng để cho, biếu, tặng…thì:

• lúc sắm hàng nên kê khai vào PL 0-2/VAT như quý khách sắm sản phẩm bình thường, mang thuế VAT và các cái thuế khác (nếu có)
• khi xuất hàng: kê khai vào bảng kê, bán ra PL 01-1/VAT như bán hàng bình thường.

chú ý, từ năm 2015, theo khoản 4 điều một luật số 71/2014/QH13 thì mức giá quà cho, biếu tặng không bị khống chế mức 15% như trước đây nữa.

Tóm lại, theo như điều luật mới nhất do nhà nước quy định, chỉ mang các sản phẩm dùng nội bộ, tiêu dùng để luân chuyển hàng hóa, chuyên dụng cho cho mục đích cung cấp sản phẩm thì mới chẳng hề kê khai VAT theo quy định, còn những cái sản phẩm sử dụng để cho, biếu, tặng, phát thay lương,… thì vẫn phải kê khai VAT như hàng hóa thông thường.