cách TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Đối sở hữu kế toán tại những công ty thì tính Thuế TNCN từ tiền lương tiền công là công việc phổ biến nhất. bởi thế trong bài viết này Phần mềm kế toán Effect sẽ hướng dẫn người mua phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương - tiền công.

bí quyết tính thuế TNCN đối có cá nhân cư trú và mang ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên:

Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối mang thu nhập từ marketing và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất. Được xác định qua cách tính:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất

Theo điều 7 của Thông tư 111/2013/TT-BCTC Thu nhập tính thuế được xác định bằng công thức:

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - những khoản giảm trừ

Trong đó:

* Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được - các khoản được miễn giảm

a, Tổng lương nhận được bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác mang tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được đề cập cả các khoản tiền thưởng lễ, tết...

b, những khoản miễn giảm bao gồm:

- Tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca: nếu phụ cấp vào tiền lương thì ko được vượt quá 680.000/ tháng. nếu công ty tổ chức bữa ăn (tự nấu ăn) hay sắm suất ăn, cấp phiếu ăn thì được trừ hết (không bị giới hạn)

- Tiền phụ cấp trang phục không vượt quá 5 triệu đồng/năm.

- Tiền phụ cấp điện thoại theo quy định của doanh nghiệp.

- Tiền khiến cho thêm giờ ban đêm, khiến cho thêm giờ cao hơn so mang khiến cho việc ban ngày, giờ hành chính. Ví dụ: khiến cho ban ngày được 5 nghìn/h nhưng khiến thêm giờ ban đêm được trả 7 nghìn/h => 2 nghìn/h cao hơn này được miễn thuế.

* các khoản giảm trừ được quy định tại điều 9 thông tư 111/2013/TT-BCTC như sau:

- Giảm trừ gia cảnh:

+ Bản thân người nộp thuế: 9 triệu/tháng.

+ Người phụ thuộc: 3,6 triệu/người/tháng (phải được đăng ký với Thuế)

- những khoản bảo hiểm bắt buộc đang tham gia: BHXH, BHYT, BHTN

- trường hợp trong kỳ người nộp thuế đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học thì cũng được trừ nhưng bắt buộc với giấy chứng nhận của các tổ chức.

Thuế suất để tính thuế thu nhập cá nhân là thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần, tức là tính theo từng Bậc thu nhập, mỗi bậc thu nhập có một mức thuế suất tương ứng. Được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục: 01/PL-TNCN như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế cần nộp
			cách 1	cách 2
1	tới 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ đến 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10% TNTT - 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ đến 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15% TNTT - 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ đến 32 trđ	20%	1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20% TNTT - 1,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ	25% TNTT - 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ	30 % TNTT - 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35% TNTT - 9,85 trđ

Theo như bảng trên thì với 2 bí quyết tính số thuế TNCN cần nộp, kế toán có thể tùy tìm áp dụng. Dưới đây là 1 ví dụ vừa tính bằng bí quyết thủ công, và tính bằng cách rút gọn để kế toán có thể hiểu kỹ và sâu hơn:

Ví dụ: Bà Bắc khiến cho việc ở công ty Phương Nam, tháng một năm 2014 bà Bắc nhận được những khoản thu nhập như sau:

+ Lương theo ngày công làm cho việc thực tế: 30.000.000

+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000

+ Phụ cấp điện thoại 300.000

+ Bà nhận được 500.000 tiền thưởng.

Bà Bắc đóng những khoản bảo hiểm theo lương thực tế.

BHXH	BHYT	BHTN	Tổng
30.000.000 X 8%	30.000.000 X một,5%	30.000.000 X 1%	3.150.000

- Bà Bắc mang 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụ thuộc tại doanh nghiệp Phương Nam.

Tính thuế thu nhập cá nhân cần nộp của Bắc trong tháng một năm 2014

1. Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Bắc:

Tổng thu nhập của Bà Bắc trong tháng 1 là:

30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000

Trong số ấy bà Bắc được trừ:

- Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000

- Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định là 680.000 (vậy là trong số 800.000 bà Bắc nhận được thì bà chỉ được trừ 680.000 còn 120.000 bắt buộc chịu thuế)

Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Bắc là:

31.600.000 – 300.000 – 680.000 = 30.620.000

2. các khoản được giảm trừ:

- Bản thân bà Bắc: 9.000.000

- Người phụ thuộc : 2 con là: 2 X 3.600.000 = 7.200.000

- Tiền đóng bảo hiểm: 3.150.000

=> Tổng những khoản được giảm trừ là: 9.000.000 + 7.200.000 + 3.150.000 = 19.350.000

3. Thu nhập tính thuế của Bà Bắc là:

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ

30.620.000 – 19.350.000 = 11.270.000

ngày nay chúng ta sẽ tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bà Bắc qua việc đưa thu nhập tính thuế 11.270.000 vào trong bảng tính thuế theo lũy tiến từng phần ở bên trên:

một. Tính theo phương pháp phổ thông: Số thuế buộc phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:

+ Bậc 1: thu nhập tính thuế tới 5 triệu đồng, thuế suất 5%:

5.000.000 × 5% = 250.000

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng tới 10 triệu đồng, thuế suất 10%:

(10.000.000 – 5.000.000) × 10% = 500.000

+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng tới 18 triệu đồng, thuế suất 15%:

(11.270.000 – 10.000.000) × 15% = 190.500

Vậy tổng số thuế thu nhập cá nhân mà Bà Bắc cần nộp trong tháng một năm 2014 là:

250.000 + 500.000 + 190.500 = 940.500

2. Tính theo phương pháp 2 ở bảng Phụ lục: 01/PL-TNCN cho nhanh hơn nhé:

Ta thấy Thu nhập tính thuế TNCN của bà Bắc là 11.270.000 thuộc BẬC 3 trong biểu thuế suất, và sở hữu bí quyết tính là: 15% TNTT - 0,75 trđ

ð Số thuế thu nhập cá nhân cần nộp của bà bắc trong tháng một năm 2014 là:

15% X 11.270.000 – 750.000 = 940.500

các bạn thấy là cả 2 phương pháp đều cho ra kết quả giống nhau. Nhưng cách 2 rút gọn và nhanh hơn số đông. Sau này lúc làm cho việc các cũng bắt buộc tính theo bí quyết 2 này.