HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN mức giá QUÀ BIẾU TẶNG

tầm giá quà biếu tặng là một vấn đề cực kỳ nhạy cảm và nhiều lúc những kế toán mới còn rất nhiều vướng mắc. doanh nghiệp CP Phần mềm EFFECT xin chia sẻ một chút về vấn đề này như sau:

Đối có thuế GTGT đầu vào của hàng tiêu dùng để biếu, tặng:

Tại khoản 5 điều 14 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: "Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua không tính hoặc hàng hoá do công ty tự sản xuất) mà doanh nghiệp dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, PR dưới những hình thức, phục vụ cho cung ứng kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ."

Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa sử dụng để biếu, tặng:

Tại khoản 3 điều 7 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:

"Đối có sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả sắm không tính hoặc do cơ sở buôn bán tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cộng cái hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Như vậy thì hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ phải ghi nhận giá tính thuế theo giá của hàng hóa cùng cái hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh.

khi sắm quà biếu tặng có nên xuất hóa đơn hay không?

Tại điểm b khoản một điều 16 của thông tư 39/2014/TT-BTC quy định: "Người bán bắt buộc lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các ví như hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

=> Theo ấy, hàng hóa dùng để biếu, tặng sẽ nên lập hóa đơn.

Hàng biếu tặng thì có được tính vào tầm giá khi quyết toán Thuế TNDN hay không?

Hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng sẽ được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN, nhưng bị khống chế ở mức 15% tổng giá thành được trừ.

Tại điểm 2.21 khoản 2 điều 6 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về những khoản chi được trừ và ko được trừ lúc quyết toán thuế TNDN: "Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho quý khách.

Hàng hóa đi biếu tặng sở hữu được ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN hay không?

Hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng sẽ không hề ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN.

Tại điều 5 của thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: không quy định doanh thu tính thuế TNDN đối có hàng hóa đi biếu, tặng (Thông tư 123/2012/TT-BTC sở hữu quy định)

cách hạch toán

Đối sở hữu hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và sử dụng nội bộ thì buộc phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng),hoá đơn ghi đa số các chỉ tiêu và tính thuế GTGTnhư hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho người mua.

Hạch toán lúc xuất tặng:

Đối mang doanh nghiệp bạn theo quyết định 48

Nợ TK 632

có TK 156

Nợ TK 641

có TK 511

mang TK 3331

Đối mang công ty bạn theo quyết định 15

Nợ TK giá tiền

mang TK 512

mang TK 3331

Giá vốn

Nợ TK 632

với TK 156

~~> Tổng kết những điều nên phải lưu ý để hạn chế khỏi sai sót:

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng chuyên dụng cho cho hoạt động cung cấp marketing được khấu trừ thuế GTGT.

- Ghi nhận giá tính thuế GTGT đối có hàng hóa sử dụng để biếu, tặng theo giá của hàng hóa cộng loại.

- khi đi biếu, tặng cho quý khách, nên xuất hóa đơn đối sở hữu hàng hóa tiêu dùng để biếu, tặng.

- Được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN nhưng bị khống chế 15% tổng tầm giá được trừ đối mang hàng hóa đi biếu, tặng.

- không hề ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối có hàng hóa dùng để biếu, tặng.