những việc bắt buộc chuẩn bị khi cơ quan thuế tiến hành thanh kiểm tra phần 3

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Đây là mẫu thuế mà những cơ quan thuế lưu ý nhất, kiểm tra phổ biến nhất và kế toán cần vất vả trong công tác hạch toán loại thuế này nhất. Sau đây được trình bày 1 số vấn đề phải để ý khi hạch toán doanh thu tầm giá để tính ra lợi nhuận chịu thuế TNDN.

1- Doanh thu tính thuế

một.1. Vấn đề về xuất hóa đơn

một số DN thương mại bán hàng chuyên dụng cho người dùng phải thường ko phải xuất hóa đơn GTGT, vì vậy họ chủ động được đầu ra xuất hóa đơn GTGT bán hàng để hạn chế cần nộp thuế phổ biến. Tuy nhiên ở các DN này lại thường mang hai hệ thống tách biệt là kế toán nội bộ và kế toán thuế. Kế toán nội bộ thường thì cập nhật thường xuyên theo đề nghị báo cáo, còn kế toán thuế thường khiến cho vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm. . . , lúc bán hàng thực tế là 1 hàng khác, giá khác, nhưng khi xuất hóa đơn cho khách theo buộc phải thì là một mặt hàng khác, giá bán khác. Ở đây sẽ xảy ra hai vấn đề:

ví như một : Giá bán ko đồng nhất, chênh lệch nhau quá to mà không sở hữu sự kiểm soát cập nhật hàng ngày, dẫn tới cộng một mặt hàng khi bán với giá rất rẻ lúc lại bán sở hữu giá gấp 5- gấp 10

-> Cơ quan thuế sẽ đặt câu hỏi, trường hợp không giải trình được hợp lý sẽ bị áp mức giá bán cao nhất cho các mặt hàng xuất đấy. Để giảm thiểu vấn đề này thì buộc phải khiến như thế nào???

giả dụ 2: Do không cập nhật được nhập xuất tồn thường xuyên, bán 1 mặt hàng viết hóa đơn một mặt hàng bắt buộc khả năng xảy ra xuất hàng âm. Điều này thì buộc kế toán phải cập nhật thường xuyên nhập xuất các mặt hàng để giảm thiểu xảy ra tình trạng này. Trong giả dụ việc xuất kho đã xảy ra lâu rồi thì cần khiến cho phương pháp nào???

một.2. Doanh thu chưa thực hiện.

một số DN buôn bán dịch vụ, các bạn trả trước tiền phí dịch vụ và đề nghị xuất hóa đơn theo lần thanh toán tiền. Kế toán ko phân biệt được đấy là doanh thu chưa thực hiện bắt buộc mỗi lần xuất hóa đơn đều ghi vào doanh thu. Trong lúc đó chưa có mức giá thực hiện các dịch vụ này dẫn đến LN của công ty cực kỳ lớn một bí quyết không đúng thực tế – > số thuế TNDN phái nộp vô cùng lớn.

1.3. Hóa đơn xuất khẩu

1 số DN mang người mua là bên nước bên cạnh hoặc một tổ chức cá nhân nào ấy không nên hóa đơn GTGT, tuy nhiên quý khách đấy lại chuyển tiền qua tài khoản của doanh nghiệp, công việc chế tạo hàng hóa dịch vụ đã thực hiện xong, hợp đồng đã thanh lý và tất cả nghĩa vụ giữa hai bên đã kết thúc. Tuy nhiên để lợi dụng nguồn thuế GTGT cần nộp các DN ấy hoãn lại việc xuất hóa đơn, thậm chí còn không xuất hóa đơn. khi cơ quan thuế phát hiện ra khoản này, đối chiếu sở hữu hợp đồng, thanh lý hợp đồng -> Doanh thu nâng cao lên và số thuế phải nộp tăng lên đồng thời.

1.4. Xuất hóa đơn mặt hàng không sở hữu trong giấy phép buôn bán.

một số DN không với chức năng kinh doanh ngành nghề này nhưng lại xuất hóa đơn cho ngành nghề đó, dẫn tới khi kiểm tra ngoài việc bị phạt hành chính về vấn đề buôn bán sai ngành nghề, còn bị cơ quan thuế ko chấp nhận mức giá đầu vào cho các doanh thu này mà coi đây là 1 khoản thu nhập khác và đánh thuế trên tất cả doanh thu ko đúng ngành nghề này.

một.5. Xuất hàng biếu tặng, sử dụng nội bộ….

1 số DN xuất hàng biếu tặng, làm cho từ thiện, tiêu dùng nội bộ. . . nhưng ko xuất hóa đơn GTGT buộc phải lúc quyết toán thuế sẽ bị chiếc khoản này ra khỏi giá tiền đồng thời nâng cao doanh thu các khoản này và tính thuế TNDN trên khoản doanh thu này.

một.6. Xuất mã hàng khác nhau giữa đầu vào và đầu ra

một số doanh nghiệp mua hàng hóa theo hóa đơn GTGT ghi một mặt hàng, nhưng thực chất là 1 mặt hàng sở hữu phổ biến hơn 1 chủng cái, quy phương pháp của mặt hàng ấy. lúc DN xuất hóa đơn bán ra các bạn lại phải xuất đúng chủng loại quy bí quyết của mặt hàng ấy theo số lượng tương ứng. lúc đó sẽ mang sự khác nhau giữa tên hàng mua vào và bán ra trường hợp không chứng minh được hàng hóa bán ra là yếu tố từ hàng hóa mua vào thì sẽ không- được chấp nhận đầu vào và cần nộp thuế TNDN trên doanh số bán ra này. Kế toán lúc nhận hóa đơn bắt buộc cần để ý.

1.7. Hàng ký gửi và đại lý bán đúng giá.

một số DN chỉ nhận hàng ký gửi, đại lý bán đúng giá thì doanh thu bán hàng chẳng phải là là số tiền bán hàng của chiếc hàng hóa đấy mà chỉ là hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý ký gửi( nhưng kế toán lúc bán hàng do người mua nên xuất hóa đơn cho mặt hàng này bắt buộc đã xuất ra, trong khi việc xuất hóa đơn này là của bên giao đại lý, ký gửi. vì thế doanh thu bị nâng cao lên mà thực ra là doanh nghiệp không được hưởng doanh thu này.

1.8. Hợp đồng hợp tác phân phối marketing

một số doanh nghiệp tham gia hợp đồng hợp tác cung cấp kinh doanh chỉ được phân chia sản phẩm, nhưng là đơn vị đứng ra bán hàng của việc hợp tác marketing này, lúc khách hàng yêu xuất hóa đơn thì lại xuất cho hầu hết giá trị hàng bán được. do vậy bị tính thừa doanh thu mà DN không được phân chia, bị nộp thuế trên phần doanh thu ko nhận được.

1.9. Điều chuyển tài sản, góp vốn vào doanh nghiệp hạch toán độc lập.

Theo quy đinh tại TT 153/2010/BTC và từ 01/07/2013 áp dụng TT64/TT-BTC thay thế TT153: Thì việc điều chuyển tài sản, góp vốn bằng tài sản vào các doanh nghiệp hạch toán độc lập thì buộc phải xuất hóa đơn GTGT. Tuy nhiên đây không hề là khoản doanh thu của doanh nghiệp vì vậy lúc hạch toán bắt buộc lưu ý.