một số sửa đổi, bổ sung mới về chính sách thuế GTGT

Ngày 17 tháng 5 năm 2013, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 65/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ về thuế giá trị gia tăng (GTGT); Cụ thể như sau:

một. Về đối tượng ko chịu thuế GTGT được sửa đổi, bổ sung 1 số điểm sau:

Tài sản tiêu dùng để uy tín tiền vay của người nộp thuế GTGT hoặc đã được chuyển quyền với sang bên cho vay khi bán buộc phải chịu thuế GTGT, trừ ví như là hàng hoá không chịu thuế GTGT.

giả dụ cơ sở marketing phân phối dịch vụ như dịch vụ lau dọn văn phòng, lau dọn nhà cửa thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

• Đối có dịch vụ cấp tín dụng gồm những hình thức: Cho vay; Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ mang giá khác; Bảo lãnh ngân hàng; Cho thuê tài chính; Phát hành thẻ tín dụng; Bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế đối có những ngân hàng được phép thực hiện thanh toán quốc tế; những hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật.
• Đối sở hữu dịch vụ chuyên dụng cho công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư phân phối cho tổ chức, cá nhân (kể cả tổ chức, cá nhân trong và không tính khu công nghiệp) bao gồm các hoạt động thu, dọn, vận chuyển, xử lý rác và chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải; bơm hút, vận chuyển và xử lý phân bùn, bể phốt; thông tắc công trình vệ sinh, hệ thống thoát nước thải; quét dọn nhà vệ sinh công cộng; duy trì vệ sinh tại những nhà vệ sinh lưu động và thu gom, vận chuyển xử lý chất thải khác.

2. Đối với các ví như không hề kê khai, tính nộp thuế GTGT sửa đổi, bổ sung 1 số điểm như sau:

- những khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác.

Cơ sở buôn bán khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở buôn bán chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

nếu bồi thường bằng hàng hoá, dịch vụ thì cơ sở bồi thường bắt buộc lập hoá đơn như đối mang bán hàng hoá, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.

3. Về giá tính thuế GTGT sửa đổi, bổ sung đối mang ví như thuê đất để làm cơ sở hạ tầng, thiết kế nhà để bán, để cho thuê giá đất được trừ để tính thuế GTGT là tiền thuê đất buộc phải nộp NSNN (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và giá tiền đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định pháp luật.

trường hợp doanh nghiệp marketing bất động sản mang nhận chuyển nhượng quyền tiêu dùng đất nông nghiệp của người dân theo hợp đồng chuyển nhượng, sau đó được cơ quan Nhà nước với thẩm quyền cho phép chuyển mục đích tiêu dùng sang thành đất ở để xây dựng chung cư, nhà ở…để bán thì giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá đất nông nghiệp nhận chuyển nhượng từ người dân và những tầm giá khác bao gồm: khoản tiền dùng đất nộp NSNN để chuyển mục đích dùng đất từ đất nông nghiệp sang đất ở, thuế thu nhập cá nhân nộp thay người dân mang đất chuyển nhượng (nếu các bên mang thỏa thuận công ty buôn bán bất động sản nộp thay.

ví như làm, marketing cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì giá đất được trừ được tính theo tỷ lệ (%) của số tiền thu theo tiến độ thực hiện dự án trên tổng số tiền theo hợp đồng hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng với giá đất được trừ theo quy định.

một số sửa đổi, bổ sung mới về chính sách thuế GTGT

4. Sửa đổi về thuế suất thuế GTGT đối mang một số ví như sau:

- những nếu ko áp dụng mức thuế suất 0% gồm: Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao kỹ thuật, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước không tính (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; cung cấp thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước bên cạnh hoặc đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hoá, dịch vụ chế tạo cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở buôn bán trong khu phi thuế quan mua tại nội địa; Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan. những dịch vụ do cơ sở marketing cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi, dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ phân phối suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan). các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm:

• Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, PR, du lịch lữ hành;
• Dịch vụ thanh toán qua mạng.

các ví như ko áp dụng thuế suất 0% áp dụng theo thuế suất tương ứng của hàng hoá, dịch vụ lúc bán ra, cung ứng trong nước.

5. Sửa đổi, bổ sung về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Sửa đổi, bổ sung về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối mang cơ sở cung cấp nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thuỷ, hải sản có tổ chức chế tạo khép kín, hạch toán kết quả phân phối buôn bán tập trung sở hữu tiêu dùng sản phẩm ở các khâu chế tạo nông nghiệp, lâm nghiệp; nuôi trồng, đánh bắt thuỷ, hải sản làm cho nguyên liệu để tiếp tục chế tạo chế biến ra sản phẩm chịu thuế GTGT (bao gồm sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến xuất khẩu hoặc sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào chuyên dụng cho cho cung ứng buôn bán ở số đông các khâu đầu tư khiến cho cơ bản, sản xuất, chế biến. trường hợp cơ sở buôn bán có dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến và mang văn bản cam kết tiếp tục sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ công đoạn đầu tư thiết kế cơ bản. Đối mang thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình đầu tư XDCB, công ty đã kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nhưng sau ấy xác định ko đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế thì công ty bắt buộc kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã khấu trừ, hoàn thuế. giả dụ doanh nghiệp không thực hiện điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định. doanh nghiệp bắt buộc hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã báo cáo, cam kết giải trình sở hữu cơ quan thuế liên quan tới việc khấu trừ, hoàn thuế.

giả dụ cơ sở mang bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so mang tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

6. Sửa đổi, bổ sung về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp với giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở buôn bán căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGTđầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ sắm vào. nếu chưa với chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

tới thời điểm thanh toán theo hợp đồng ví như không với chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở buôn bán cần kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia nâng cao đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá ko với chứng từ thanh toán qua ngân hàng. giả dụ khi điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng sở hữu giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào ko mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh đồng thời hạch toán tăng chi phí tính thuế thu nhập công ty khoản tầm giá tương ứng số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ đã điều chỉnh giảm thì sau khi với chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở buôn bán được khai bổ sung thuế GTGT và thực hiện điều chỉnh giảm tầm giá tính thuế TNDN tương ứng. trường hợp cơ sở marketing không hạch toán tăng giá tiền tính thuế TNDN khoản giá tiền tương ứng số thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ đã điều chỉnh giảm thì không hề điều chỉnh lại chi phí tính thuế TNDN.

trường hợp đã quá hạn thanh toán chậm trả theo quy định trong hợp đồng, cơ sở kinh doanh không thực hiện điều chỉnh giảm theo quy định nhưng trước lúc cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, cơ sở marketing có toàn bộ chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng thì giả dụ việc không điều chỉnh giảm ko dẫn tới thiếu số thuế buộc phải nộp hoặc nâng cao số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị xử phạt vi phạm về thủ tục thuế, trường hợp việc ko điều chỉnh giảm dẫn tới thiếu số thuế nên nộp hoặc nâng cao số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.

trường hợp cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và mang quyết định xử lý không chấp nhận cho khấu trừ thuế đối mang những hóa đơn GTGT ko mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau lúc mang quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở buôn bán mới có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:

• Đối sở hữu các hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm trước lúc cơ quan thuế tới thanh tra, kiểm tra thì cơ sở marketing được khai bổ sung thuế GTGT.
• Đối mang các hóa đơn GTGT cơ sở buôn bán đã không điều chỉnh giảm trước lúc cơ quan thuế tới thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung trường hợp với chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng nói từ tháng mang Quyết định xử lý của cơ quan thuế.

Cơ sở buôn bán trong tháng vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa với hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, giả dụ mang số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên (thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng bao gồm: thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động buôn bán trong nước chịu thuế và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng trước chuyển sang), nhưng sau lúc bù trừ có số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán trong nước và phân bổ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ có tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của cơ sở buôn bán trong kỳ, nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 200 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng, giả dụ số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì cơ sở buôn bán được hoàn thuế GTGT theo tháng đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.